信托税改革引入豁免机制，却出现“新生儿税”漏洞

澳洲工党政府拟议中的450亿澳元信托税改革，在加入豁免措施后再次引发新的争议。

根据目前公布的立法草案，2028年以后出生并加入家庭信托的孩子，可能导致整个信托失去税务豁免资格。

商界对此表示担忧，并批评澳洲财政部长吉姆·查默斯不断修改这一争议性预算政策，导致改革陷入“打地鼠游戏”，即解决一个问题后又出现另一个新的问题。

政府拟设30%最低税率，推动部分信托重新规划结构

今年5月，查默斯宣布对信托设置最低30%的税率。

这一改革可能迫使部分纳税人考虑将信托重组为公司，因为公司适用的税率相对更低。但与此同时，信托转换为公司结构的过程可能产生印花税成本。

预算案公布近4个月后，为避免大量信托被迫进行结构调整，查默斯上周公布的立法草案提出了一项豁免安排：

如果信托不再自行决定每年向哪些受益人分配收入，而是提前固定受益人名单以及收入分配比例，则可以免受30%最低税率限制。

新漏洞出现：加入新生儿可能导致信托失去豁免

然而，税务专家随后发现，如果在2029年7月截止日期以后，将新出生的孩子加入信托，原本享有的豁免资格可能会被取消。

这意味着，信托当年的全部收入可能按照47%的税率征税，之后每年仍需面对最低30%的税率要求。

目前的立法草案已经考虑到信托受益人死亡或婚姻破裂的情况，因此避免出现所谓“死亡税”和“离婚税”。

但针对新出生家庭成员加入信托的问题，豁免条款却没有提供类似安排。

企业界批评政策漏洞：改革陷入“打地鼠游戏”

随着企业界再次需要就税制改革中出现的新问题与阿尔巴尼斯政府进行沟通，澳洲工业集团首席执行官威洛克斯（Innes Willox）表示，这项“反常的疏漏必须得到解决”。

威洛克斯表示：

“针对离婚和死亡提供灵活安排，却不包括出生，这种反常结果显然不可能是政策设计者有意为之。”

他说：

随着全权信托改革中的一个意外后果得到修正，又不断有新的问题被发现，这再次说明税制改革进行充分咨询的重要性。而今年5月预算案宣布这些税改之前，咨询工作显然远远不足。

“如果早一些进行全面改革咨询，我们原本可以避免现在这种‘打地鼠游戏。”

信托改革争议扩大，印花税问题仍未解决

在查默斯修改信托税方案之前，他和阿尔巴尼斯政府已经调整了资本利得税改革，并承诺为初创企业和其他符合条件的企业提供豁免。

与此同时，各州政府上周仍未排除另一种可能：

如果信托为了避免新的30%最低税率，而选择固定每年向受益人分配比例，州政府仍可能针对这种调整征收印花税。

这也使查默斯此前关于转换过程不会产生印花税的承诺面临严重质疑。

税务专家担忧：受托人责任和合规义务增加

政府上周公布的450亿澳元信托税立法草案，也已经引发税务专家对受托人的职责以及合规义务的担忧。

当时，“新生儿税”的问题甚至还没有被发现。

Piper Alderman合伙人毕晓普（Megan Bishop）本周最先在发送给客户的说明中提出这一问题。

她表示：

目前可以修改信托安排的情况非常有限，对于私人集团以及那些原本就是为了让直系后代在未来很多代持续受益而设立的信托而言，会造成严重问题。

她指出：

虽然尚未出生的后代可能不能直接加入信托，但如果他们根据信托契约取得受益资格，同时又是此前指定受益人遗产的受益人，那么问题就在于，他们是否仍可以通过这种方式被加入，即使他们原本无法凭自身身份加入。

EET制度要求固定受益人结构，家庭未来安排受限

要获得30%最低税率豁免，信托必须把收益分配比例锁定给固定数量的受益人，并选择进入所谓“排除选择信托”（Excluded Election Trust，EET）制度。

澳洲最大专业会计机构CPA Australia税务政策主管黄珍妮（Jenny Wong）表示，家庭不应该被迫在选择EET制度和把未来后代排除在信托之外之间作出选择。

黄珍妮说：

“这类信托本来就是为了让一个家族企业能够跨代持有。”

“按照目前这份草案，家庭成员结构将被冻结在2028年7月1日当天的状态。一个2030年出生的孙辈，只要父母和祖父母还健在，就永远无法被正式加入这项安排。”

她表示：

受托人仍然可以向这个孩子分配收入，但只要这样做，EET选择就会自动失效，而且当年全部信托收入都会按47%的税率征税。

因此实际上的选择就是：

把孩子排除在外，或者失去这项税务豁免。

专家警告：影响的不只是税务规划，还涉及家族传承

Hamilton Locke税务合伙人克里德兰（Matthew Cridland）表示，这项疏漏不仅会妨碍税务规划，还会造成家族继承问题。

他说：

随着家庭扩大、情况发生变化，许多受托人最终都可能希望把未来出生的孩子和孙辈纳入安排。

按照目前的草案，要这样做，受托人可能必须撤销原先的选择，或者进行一次会导致该选择失效的收益分配。

克里德兰强调：

这不仅仅是一个税务规划问题。

家庭信托通常用于继承规划和跨代财富转移。因此，无法把未来后代加入指定受益人范围，可能成为这套制度一个非常重大的实际限制。

退出EET制度或再引发印花税风险

克里德兰还指出，如果信托先选择进入固定分配制度，之后又为了纳入新生儿而退出，可能需要支付两次印花税。

他说：

如果受益人因此获得信托财产的权益，而且信托资产中包含土地，那么从各州印花税角度来看，一个合理的问题就是：这是否构成了实际所有权变化？

如果之后撤销这一选择，就会出现一个严重问题：

相同的印花税后果是否会再次发生。

进入制度时如果要缴一次税，退出时可能还要再缴一次。

实际影响在于，印花税问题可能不仅存在于进入固定分配制度的时候。当受托人为了把未来后代纳入信托结构而退出这一制度时，同样可能再次出现。

财政部继续征求意见，咨询期截至9月18日

目前，澳洲财政部将继续就这份立法草案征求意见。

公众咨询期截至9月18日。

永信会计事务所位于布里斯班, 是一家为企业和个人提供会计, 税务的华人会计事务所。 服务范围广泛, 会计师经验丰富. 我们可以根据您的个人情况, 针对性的提供最符合您利益的方案. 我们的客户来自众多行业: 建筑和地产开发、矿业、进出口、酒店及餐饮业、旅游业等. 秉承着“用心服务，值得永信”的服务宗旨。永信会计为众多在澳洲工作生活和经营生意的客户保驾护航。

Website: www.yongxin.com.au

Email address: info@yongxin.com.au

Phone Number: 07 3420 5545

Address：Unit1/45 Sanders Street, Upper Mount Gravatt, QLD

声明：

本文内容和材料仅供您参考，不构成任何税务/会计意见和建议；

具体税务规划请咨询专业会计师或税务顾问。本文信息基于当前法规，可能因政策调整而变更。永信会计对此不承担任何责任，亦不对因使用本材料产生的任何损失承担法律责任；

未经我们书面同意，请勿将此内容的全部或一部分信息及资料进行复制, 修改，分发，再版，重发，展示或演示。作者供稿或商业合作请添加二维码咨询合作。

*Liability Limited by a Scheme Approved under the Professional Standards Legislation