本期导读：
过去两年中，澳大利亚税务局（ATO）在中小企业审查中持续强化“虚假 GST 申报与 ABN 滥用”的专项打击，尤其针对那些以注册 ABN 但未实际经营的个体业主与公司。此类行为在疫情后的小企业群体中屡见不鲜：有人误以为“申请 GST 退税”是一种现金流周转方式，也有人受不当建议误导而进行虚报。 然而，ATO 已明确将此类行为列为刑事欺诈（Tax Fraud）范畴。任何通过非实际经营、虚构采购、重复注销后再激活 ABN 并申报 BAS 的做法，都可能触发刑事起诉。
1. 真实案例
据 ATO 公布的官方案例资料显示，昆士兰州居民 Amanda Burman 因伪造 GST 退税申报而被判处 5 年监禁，非假释期 20 个月。该案在 ATO 的“Past Tax Crime Prosecution Case Studies”中被列为典型“重复虚报案件”。
Amanda Burman 使用了多个 ABN（澳大利亚商业编号），这些 ABN 均未关联至实际运营的企业，却通过 BAS 报表持续申报 虚假的 GST 进项税抵扣（GST Input Tax Credits）。在数次早期申报中，她确实收到了 ATO 的部分退税款，但在例行审查中，ATO 发现她无法提供任何真实的经营凭证、发票、采购记录或客户交易证明。
ATO 随即取消了其 GST 注册并拒绝其退税申请。然而，Amanda Burman 在被取消注册后多次自行重新激活 ABN 并继续申报虚假 BAS ——每次 ATO 检查均确认她仍无任何真实经营活动。
最终，ATO 确认其已非法获益约 15 万澳元，并企图进一步申报 50 万澳元虚假退税。法院认定她存在“系统性、持续性欺诈行为”，不仅破坏了公共税收秩序，也侵害了守法纳税人的利益。
ATO 在判决公开说明中指出：
“当你申报不属于你的退税时，其实就是在偷取公共资源。你是在剥夺那些遵守规则、如实纳税者的公平权益——这不是聪明，而是犯罪。”
— Australian Taxation Office
这一案件凸显出 ATO 在 2024-25 财年针对 GST 申报的高强度稽核重点：
- 重点监控 重复激活 ABN 账户 的个体业主；
- 核查申报表中 进项税抵扣金额与供应链真实性；
- 通过 数据匹配 (Data Matching) 交叉比对 ABN 注册、银行账户活动、采购发票、商业租赁记录及第三方平台数据；
- 将虚假退税、虚构采购、无经营活动申报等行为移交刑事部门。
目前，ATO专门设立了 “GST Fraud Investigations Taskforce”，并与 Australian Federal Police 协作调查全国性虚报趋势。仅 2023-24 财年，ATO 即冻结超过 11,000 个可疑 ABN 账户，追回 超过 4 亿澳元的不当退税申请。
2. 审查标准概述
根据 ATO 公布的 GST 合规标准，小企业若满足以下任一特征，均可能触发审查：
- 注册 ABN 但 无实际经营活动或未提供有效经营证据；
- 申报 BAS 中存在 过高的 GST 进项抵扣（Input Tax Credit）；
- 报税账户短期内频繁 注销-激活-再注销 循环；
- 缺乏采购发票、合同、客户订单、银行往来记录；
- 同一 ABN 与多个银行账户、设备 ID 或 IP 地址重复关联。
ATO在其Small Business Compliance Program 中强调，将继续通过自动化比对检测“异常 GST 抵扣模式”，尤其是疫情后新注册的 ABN 主体。
3. 启示／建议
这起 Amanda Burman 案件提醒所有中小企业主与个体经营者：
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切勿以“空壳 ABN” 申报 GST 退税。ATO 将通过数据匹配技术轻松识别虚假申报，并移交刑事起诉。
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所有 GST 抵扣申请必须有真实采购凭证、交易记录、供应商发票及银行支付痕迹支持。
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若 ABN 注册后暂未实际开展业务，应暂停 GST 注册，避免被认定为虚假纳税人。
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如已收到 ATO 审查或冻结通知，立即寻求专业会计师事务所协助，准备证据、解释经营情况并规范后续报表。
在 永信会计师事务所，我们专注于帮助中小企业在合规经营的同时，通过税务规划与企业结构优化，合法减少税负、规避被审查风险，并在必要时提供 ATO 审查应对支持。